Strona główna

Łomianki, ul. Wydmowa 4, tel/fax 751-37-91 Luty 2006 rok


Pobieranie 168.97 Kb.
Strona1/3
Data19.06.2016
Rozmiar168.97 Kb.
  1   2   3


Domin® Consulting


e-mail: dc@dominconsulting.com

Marek DOMIN - Doradca Podatkowy; nr 01875 na liście Ministra Finansów

Biuletyn Informacyjny nr 02 / 2006 { 136 }

05-092 Łomianki, ul. Wydmowa 4, tel/fax 751-37-91 Luty 2006 rok

z

MOTTO: „Są ludzie, którzy wierzą w Boga z pożądania. To kupcy. Są ludzie, którzy wierzą w Boga ze strachu, to niewolnicy. Ale są też tacy, którzy wierzą w Boga z wdzięczności. To ludzie wolni.” Ali Ibn Abi Talib
Od redakcji:


Ty i Ja


Ja to lubię być silny jak w filmie – Tom Cruise,

Lub w koszuli dżinsowej – jak Kuroń

I przeszkody rozbijać wśród ognia czy burz,

Byś ty przy mnie maleńka się czuła.

A ty lubisz najbardziej, gdy swą skórę lwa

Pod stopami w pokorze ci złożę,

Gdym złachany, sterany, spłukany do cna,

Ze skorupki wyjęty jak orzech.

Ja to lubię najbardziej, gdy mórz ciemna sól

Na mej twarzy grudkami osiada,

Łopot wiatru w żaglach i ciszę gór

Kiedy mgła nad szczytami opada.

A ty lubisz najbardziej na oku mnie mieć,

Jak pinczera na smyczy króciutkiej,

Na widelcu, pod lupą ochraniać mą płeć,

Przed kumplami, paniami i wódą.

Ja to lubię, gdy ciemna zastanie mnie noc

Na bezdrożach, w przygodnej chałupie

A ty lubisz pod kocem, zwinięta jak kot

W telewizji oglądać ogłupiacz.

Ja to lubię powietrze i przeciąg, i deszcz

A ty piec, gruby szlafrok i ciasto.

Gdy najchętniej do pasa przypasałbym miecz

To ty wtedy po głowie mnie głaszczesz.

Kiedy wiersze bym pisał, na lutni bym grał

Ty policzki pudrujesz przed lustrem.

Kiedy wena mnie twórcza ogarnia i szał

Ty mi dajesz kotleta z kapustą.

Gdy się budzę do walki, rozkwitam jak pąk

To ty pytasz, czy proszek mi podać

I gdy szlag mnie już trafia, do lasu bym zwiał

Do szałasu... zostawił to wszystko

Gdy mnie pytasz – co lubię ?

Odpowiem i tak – nasze wspólne, domowe ognisko



O, Walu!
Spotkałem Cię, gdy szczypał mróz

I, choć się dziś nie widzi chust,

Dreptałaś w chustę owinięta

Pragnąłem ogrzać chłód twych rąk

Bo byłaś niby kwiecia pąk,

Bezbronna taka i zmarznięta.

Wszyscy maślany mieli wzrok

Jaki wśród wróbli miewa kot,

Bo święto było Walentynek.

W twych oczu zatopiony mgłę

Uwagi nie zwróciłem, że

Pocztówkę dałaś mi z Leninem ...

O Walu, Walu, Walu, Walu ma

Taką niewinną miałaś minkę

Że nigdy bym się nie domyślił ja,

Kto mi tę przesłał Walentynkę ...


Andrzej Brzeski (fragmenty)


Ad vocem; Jestem zdegustowana !!!.

Moja Babcia mawiała „gniew rozum zaćmi”

i to szczera prawda. ... i to by było na tyle w sprawie polityki.

Ewa Pacura


AKTUALNOŚCI

Limity do odliczenia od podatku za 2005 rok:

W nawiasach podano maksymalną kwotę wydatków, z których 19% stanowi pełny limit odliczeń od podatku.


- remont i modernizacja domu (29.842,10 zł - ulga na 3 lata: 2003-2005) - 5.670,00 zł

- remont i modernizacja mieszkania ( 24.868,42 zł - -”- -”- -”- ) - 4.725,00 zł



  • minimalna kwota rachunków - 567,00 zł - uprawniająca do odliczenia wydatków na remont

Przy odliczaniu wydatków mieszkaniowych obowiązuje limit na małżeństwo.

- darowizny na cele organizacji pożytku publicznego - 1% podatku należnego
Dochód do opodatkowania można pomniejszyć o

  • ulgę za korzystanie z Internetu w lokalu (budynku) będącym miejscem zamieszkania podatnika - 760,00 zł

  • darowizny na cele społeczne i kultu religijnego - nie więcej niż 6% dochodu


Obowiązuje w LUTYM 2006 roku:

- minimalne wynagrodzenie pracownika (cały etat) - (od 1.01.2006 r.) - 899,10 zł
- dla prowadzących działalność i osób z nimi współpracujących:
- podstawa do wyliczenia składek ZUS od 1.12.2005r. (2,347,24 zł x 60%) - 1.408,34 zł

- składka ZUS razem z chorobowym: 519,67 zł: [czyli: Emerytal. - 274,91 ; Rentowe - 183,08 ; Wypadkowe (dla płatników zgłaszających do ubezpieczenia nie więcej niż 9 osób: 1,93% = 27,18; dla pozostałych – wg stopy procentowej) ; Chorobowe – dobrowolne: 34,50 ] Fund.Pracy: 34,50 zł;


- podstawa do wyliczenia ubezpiecz. zdrowotnego od 01.01.2006 r.: (2.495,64 zł x 75%) - 1.871,73 zł

- składka (8,75%): 163,78 zł ; odliczenie od podatku dochodowego: 7,75% podstawy składki: 145,06 zł

- kwota nie powodująca zmniejszenia renty / emerytury (od 1.12.2005r) - do 1.643,10 zł

- kwota nie powodująca zawieszenia renty / emerytury (od 1.12.2005r) - do 3.051,40 zł

(ograniczenie i zawieszenie nie obowiązuje kobiet po 60 roku życia i mężczyzn po 65 roku życia)
- wymiar zasiłku rodzinnego - od 1.09.2005 r. do 31 sierpnia 2006 r. (przy dochodzie netto liczonym z 12 m-cy 2004 r.-504 zł/osobę lub – 583 zł w razie wychowywania dziecka niepełnosprawnego

- 43,00 zł na pierwsze i drugie dziecko;

- 53,00 zł na trzecie dziecko;

- 66,00 zł na czwarte i każde kolejne dziecko




  • stawki za 1 km przebiegu pojazdu : (w rozliczaniach delegacji krajowej i ryczałtu samochodowego)

(od 1.03.2004 r.) samochód osobowy: do 900 cm3 - 0,4894 zł; - powyżej 900 cm3 - 0,7846 zł
- maksymalna kwota rozliczeń gotówkowych wg kursu średniego NBP z dn. 31.01.2006 r. (1 euro = 3,8285 zł) - 15.000 EUR - 57.427,50 zł
- odsetki za zwłokę od zaległości podatkowych (budżetowe):

- od 31.01.2002 r. - 27% stawka roczna - od 25.04.2003 r. - 14,5% stawka roczna

- od 26.04.2002 r. - 25% j.w. - od 29.05.2003 r. - 14% j.w.

- od 30.05.2002 r. - 24% j.w. - od 26.06.2003 r. - 13,5% j.w.

- od 27.06.2002 r. - 23% j.w. - od 01.07.2004 r. - 14,5% j.w.

- od 29.08.2002 r. - 21% j.w. - od 29.07.2004 r. - 15% j.w.

- od 26.09.2002 r. - 20% j.w. - od 26.08.2004 r. - 16% j.w.

- od 24.10.2002 r. - 18% j.w. - od 31.03.2005 r. - 15% j.w.

- od 28.11.2002 r. - 17,5% j.w. - od 28.04.2005 r. - 14% j.w.

- od 30.01.2003 r. - 17% j.w. - od 30.06.2005 r. - 13% j.w.

- od 27.02.2003 r. - 16% j.w. - od 28.07.2005 r. - 12,5% j.w.

- od 27.03.2003 r. - 15,5% j.w. - od 01.09.2005 r. - 12% j.w.


- stawka opłaty prolongacyjnej wynosi 50% stawki odsetek za zwłokę
- odsetki ustawowe od 01.11.2000 r - 30 %; od 25.09.2003 r. - 12,25 %

od 15.12.2001 r. - 20 %; od 10.01.2005 r. - 13,5%

od 25.07.2002 r. - 16 %; od 15.10.2005 r. – 11,5 %

od 01.02.2003 r. - 13 %


- dieta za dobę podróży służbowej krajowej (od 01.01.2006r.) - 22,00 zł

- ryczałt za nocleg na obszarze kraju (od 01.01.2006r.) - 33,00 zł

- koszt uzyskania przychodów ze stosunku pracy - 102,25 zł - dla zamiejscowych - 127,82 zł

- kwota zmniejszająca zaliczkę na podatek dochodowy (przy wynagrodzeniach ) - 44,17 zł


Podatek dochodowy

PIT-40 – roczne rozliczenie pracownika dokonane przez pracodawcę

Pracodawca do końca lutego 2006 r. musi sporządzić i doręczyć zarówno pracownikowi jak i urzędowi skarbowemu PIT-40, czyli roczne obliczenie podatku za 2005 r. wyręczając tym samym swoich pracowników w rozliczeniach z fiskusem. Robi to jednak tylko tym pracownikom, którzy do 10 stycznia br. złożyli oświadczenie na druku PIT-12 zobowiązujące go do tego (pracodawca nie ma prawa nie przyjąć oświadczenia). Jeśli pracownik spóźnił się ze złożeniem PIT-12 w terminie – dokonanie za niego rocznego rozliczenia podatku dochodowego zależy od dobrej woli pracodawcy. Jeśli pracownik nie złoży PIT-12 pracodawca zobowiązany jest sporządzić mu na PIT-11/8B informacje niezbędne do samodzielnego złożenia zeznania rocznego.

PIT-12 mogą składać tylko ci pracownicy, którzy


  • poza dochodami u danego pracodawcy, nie osiągają innych dochodów (z wyjątkiem dochodów opodatkowanych ryczałtowo, np. z tytułu sprzedaży nieruchomości, z odsetek, dywidend, z wygranych w konkursach oraz z tzw. zysków giełdowych, z których będzie się rozliczał sam podatnik w zeznaniu PIT-38)

  • nie będą korzystać z żadnych ulg podatkowych (mieszkaniowych, rehabilitacyjnych, darowizn),

  • nie zamierzają korzystać z preferencyjnego opodatkowania przewidzianego dla małżeństw i samotnych rodziców,

  • nie mają obowiązku oddawania odliczeń, np. w związku z utratą ulgi za oszczędzanie w kasie.

Obowiązek dokonania rocznego obliczenia na wniosek pracownika mają wszystkie zakłady pracy, obojętnie ilu zatrudniają pracowników. Pracodawca jednak nie jest odpowiedzialny za to, czy pracownik ma prawo wyręczyć się w rocznym rozliczeniu z fiskusem pracodawcą, czy rozliczenie musi zrobić sam. To pracownik o tym decyduje i on ponosi za to odpowiedzialność, gdyby okazało się, że jednak powinien złożyć zeznanie a tego nie zrobił. Pracodawca nie ma nawet prawa sprawdzać prawdziwości oświadczenia pracownika. Pracodawca może oczywiście, jeśli zna fakty, poinformować pracownika, że musi on sam złożyć zeznanie roczne.

W PIT-40 nie uwzględnia się przychodów należnych za 2005r., jeśli nie zostały pracownikowi wypłacone czy postawione do dyspozycji. Jeżeli więc np. wynagrodzenie za grudzień 2004 r. wypłacono (postawiono do dyspozycji) pracownikowi w styczniu

2005r. wynagrodzenie to dolicza się do dochodów 2005r. Natomiast wynagrodzenia za grudzień 2005 r. wypłacone w styczniu 2006 r. należą już do 2006 r.



Należy pamiętać, że jeśli w danym miesiącu pra-cownik otrzymał tylko zasiłek chorobowy wypłacany przez ZUS – kosztów uzyskania przychodów za ten miesiąc się nie uwzględnia. Koszty odlicza się nato-miast od wynagrodzenia za okres choroby (33 dni choroby płacone przez pracodawcę), choćby w miesiącu jego pobierania pracownik w ogóle nie wykonywał pracy. Koszty nie przysługują również wtedy, gdy pracownik był cały miesiąc na urlopie bezpłatnym i nie wypłacono mu w tym miesiącu żadnego wynagro-dzenia.

W PIT-40 nie uwzględnia się (podobnie jak w indywidualnych kartach wynagrodzeń) wypłaconych pracownikowi kwot zwolnionych z podatku dochodowego, a więc np. wartości paczek świątecznych, do wartości nieprzekraczającej w 2005 r. 380 zł, diet i innych należności za delegacje służbowe, tzw. ”rozłąkowego”, wartości zakwaterowania w hotelach robotniczych poza miejscem stałego zatrudnienia, ryczałtów na używanie własnego samochodu na potrzeby firmy, ekwiwalentu za pranie odzieży lub używanie własnego sprzętu na potrzeby firmy, zapomóg losowych (wypłacanych np. w razie choroby, pożaru itp.), świadczeń wypłacanych z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych na dofinansowanie wypoczynku dla dzieci i młodzieży. Wszystkie inne świadczenia, które pracownik otrzymał w trakcie roku, a które podlegają opodatkowaniu, muszą być uwzględnione w PIT-40 (ewentualnie w PIT-11/8B).

Pracodawca musi pamiętać, że opodatkowaniu podle-ga również wartość świadczeń w naturze przekazanych pracownikowi w 2005 r., a także inne nieodpłatne świadczenia oraz świadczenia częściowo odpłatne, których wartość, ustaloną wg zasad określonych w art. 11 ust. 2-2b updof, należy uwzględnić w sumowaniu rocznych wynagrodzeń pracownika.

Jeżeli zaliczki na podatek dochodowy pobrane w ciągu roku były niższe od należnego podatku wynikającego z PIT-40 – pracodawca musi potrącić tę różnicę z dochodu (wynagrodzenia) pracownika za marzec. Zakład pracy może pobrać wyrównanie dopiero w kwietniu ale pod warunkiem, że pracownik złoży taki wniosek. Pobrane od pracowników w danym miesiącu (marzec lub kwiecień) kwoty „niedopłat” należnych urzędowi skarbowemu, pracodawca podsumowuje i wpisuje w poz. 46 deklaracji PIT-4 sporządzonej za miesiąc, w którym je pobrał – odprowadza się je na rachunek urzędu skarbowego razem z zaliczkami na podatek dochodowy za ten miesiąc. Natomiast, jeśli w rozliczeniu rocznym wyniknie nadpłata podatku dochodowego, wówczas zalicza się ją pracownikowi na

poczet jego zaliczki za miesiąc marzec. Jeśli okazałoby się, że nadpłata jest wyższa niż zaliczka za marzec, wówczas resztę pracodawca jest zobowiązany oddać pracownikowi w gotówce. Zwrócone zaś nadpłaty pracodawca potrąca sobie z zaliczek pobranych od innych swoich pracowników, jakie przekazuje do urzędu skarbowego.



Koszty uzyskania ze zleceń i honorariów

W zasadzie w większości przychodów osiąganych z działalności wykonywanej osobiście, wskazanych w art. 13 pkt. 2,4,6 i 8 updof, tj. miedzy innymi z umów zlecenia i o dzieło, z zasiadania w radzie nadzorczej czy z honorariów autorskich obowiązują koszty uzyskania przychodów w wysokości zryczałtowanej, czyli najczęściej jest to stawka 20% przychodu.

Jeśli jednak dochody (w tym uzyskane ze stosunku pracy), są rezultatem twórczości podatnika, przysługują mu wyższe zryczałtowane koszty uzyskania przychodów w wysokości 50% (art. 22 ust.9 updof). Wyższe koszty uzyskania dotyczą więc zasadniczo następujących przychodów:

  • z tytułu zapłaty za przeniesienie prawa własności projektu wynalazczego, topografii układu scalonego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego przez pierwszego właściciela, czyli autora. Problematyką tą zajmuje się ustawa z 30 czerwca 2000 r. Prawo własności przemysłowej (Dz.Ust. z 2001 r. Nr 40, poz. 508), zgodnie z którą do projektów wynalazczych zalicza się wynalazki, wzory użytkowe, wzory przemysłowe, topografie układów scalonych i projekty racjonalizatorskie

  • z tytułu opłaty licencyjnej za przeniesienie prawa stosowania projektu wynalazczego, topografii układu scalonego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego otrzymanej w pierwszym roku trwania licencji od pierwszej jednostki, z którą zawarto umowę licencyjną – zgodnie z art. 66 ust. 2 ustawy Prawo własności przemysłowej uprawniony z patentu może w drodze umowy udzielić innej osobie upoważnienia (licencji) do korzystania z jego wynalazku (umowa licencyjna). Przez opłatę licencyjną należy rozumieć wynagrodzenie otrzymywane przez uprawnionych do udzielania licencji. Przy czym prawo do naliczania 50% kosztów uzyskania przysługuje tylko gdy:

  • opłaty licencyjne dotyczą pierwszego roku trwania licencji, oraz

  • umowa licencyjna jest zawarta z pierwszą jednostką (nie jest to zatem umowa odnowiona, ani sublicencja),



Jeśli umowa licencyjna nie spełnia łącznie powyż-szych warunków, to otrzymujący opłaty licencyjne nie będzie miał prawa do ryczałtowych 50% kosztów uzyskania przychodów.

  • z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych, w rozumieniu odrębnych przepisów, lub rozporządzania przez nich tymi prawami. Przy czym, przedmiotem prawa autorskiego – czyli utworem – jest każdy przejaw działalności twórczej o indywidualnym charakterze ustalony w jakiejkolwiek postaci niezależnie od wartości, przeznaczenia i sposobu wyrażania. Definicja powyższa jest stosunkowo nieostra, w związku z czym określenie, czy w danym przypadku mamy do czynienia z utworem, czy nie może niekiedy stwarzać problemy. Istotą jest, aby utwór miał indywidualny charakter, aby był osiągnięty rezultat i aby kreował nowe wartości.

Mając na uwadze powyższe zasady przytoczmy przykładowo przypadek tłumaczy. Otóż zgodnie z przepisami Prawa autorskiego – owoc pracy tłumacza w postaci „przekładu” jest utworem w rozumieniu prawa autorskiego, stad też ma prawo do korzystania z 50% kosztów uzyskania przychodu. Jednak w uznaniu NSA, jeśli chodzi o tłumaczy przysięgłych i o wykonywanie przez nich tłumaczeń na zlecenia sądów – to będą do nich miały zastosowanie 20% koszty uzyskania przychodów, bowiem tłumaczenia te, zdaniem sądu, powstają w wyniku zastosowania procedury urzędowej, a wiec nie są przedmiotem prawa autorskiego. W innym orzeczeniu NSA stwierdził, że „sporządzane w wykonaniu umów o dzieło opinie i raporty z badania sprawozdań finansowych lub opinie biegłych nie są utworami w rozumieniu przepisów o prawie autorskim i pokrewnym” zatem również w stosunku do nich nie należy stosować podwyższonych kosztów uzyskania w wysokości 50%.

Z zasady stosowania wyższych kosztów uzyskania przychodów z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich mogą natomiast korzystać pracownicy, pod warunkiem jednak, że pracownicy ci także wykonują zadania i obowiązki wynikające ze stosunku pracy, które w części można uznać za prace twórcze i autorskie. W tym przypadku należy pamiętać, że koszty uzyskania przychodów oblicza się nie od wynagrodzenia brutto, tj. od wysokości ustalonej w umowie, ale od przychodu pomniejszonego o przypadające na ten przychód, potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenie społeczne (emerytalne, rentowe ewentualnie chorobowe i wypadkowe). Tak więc najpierw płatnik musi ustalić wysokość tych składek i pomniejszyć o nie przychód, a dopiero od tak ustalonej kwoty obliczyć 50% lub 20 koszty uzyskania.


Wydatki pośrednie – moment zaliczenia w koszty uzyskania przychodu

NSA w wyroku z 17 listopada 2005 r. (sygn.akt FSK 2503/04) orzekł, że wydatki tzw. „pośrednie”, które ze swej natury nie są związane z żadnym konkretnym przychodem, ale zostały poniesione w celu uzyskania przychodów (np. prenumerata, najem, opłata za energię itp.) – mogą być zaliczane do kosztów podatkowych w momencie ich poniesienia. W takiej sytuacji bezpodstawne jest żądanie, by podatnik rozliczał te wydatki w czasie.

Podróże służbowe członków rady nadzorczej

Zgodnie z wyrokiem NSA z dnia 17 listopada 2005r. (sygn. akt FSK 2503/04) wydatki na rzecz członków rady nadzorczej z tytułu zwrotu kosztów podróży służbowych nie mogą być zaliczane do kosztów podatkowych.


  1   2   3


©snauka.pl 2016
wyślij wiadomość